（一）与两套IEEPA法案相关的关税

2025年2月，刚上台不久的特朗普政府依据《国际紧急经济权力法案》（International Emergency Economic Powers Act, IEEPA），借口芬太尼药物管控不力，宣布美国进入紧急状态，因此对进口自中国的商品加征10%的关税，对进口自墨西哥、加拿大两国的商品加征25%的关税，其中对加拿大能源产品的加税幅度为10%。2月4日，中国首次进行关税反制。

4月2日，美政府再次援引IEEPA，宣布实施“对等关税”即对所有贸易伙伴国家进口的商品征收10%的基准关税，即“最低税率”，2025年4月5日起执行；对贸易逆差较大的60个经济体加征更高关税，如中国34%、欧盟20%、日本24%等。该措施在2025年4月9日生效，针对全球180多国加征关税。随后中国再次对等还击。

（二）民间发起关税诉讼，最高法支持

因美国大幅加关税导致经济震荡，2025年4月14日，美国多家小企业起诉政府，要求阻止IEEPA相关关税措施；当月23日，美12州联盟起诉政府，指控其关税违法。

5月28日，法院裁定禁止4月2日的IEEPA关税措施。特朗普政府随即向联邦巡回上诉法院上诉。8月29日，上诉法院再次裁定关税政策非法，特朗普的行为超越了总统的职权范围。9月3日，特朗普政府再次向联邦最高法院上诉（终审）。

2026年2月20日，最高法院认定IEEPA仅授权总统宣布国家进入紧急状态的权力，但关税是税收的一种，是国会的核心权力，总统无权宣布加征关税。因此2025年2月初和4月2日，特朗普依据IEEPA加征的关税无效，美政府必须向进口商退还已征收的IEEPA关税。

二、美国海关部门退税措施

为执行最高法院的裁决，美国海关与边境保护局（US Customs and Border Protection, CBP）于2026年4月20日正式启动名为“集中化入境处理与管理”的退税程序（Consolidated Administration and Processing of Entries, CAPE），专门处理IEEPA关税的退款。

（一）哪些情况可以申请退税

符合以下条件的，可以申请退税：

1. 进口商实际支付了上述两套IEEPA相关关税；

2. 相关入境申请尚未完成清算，或清算后未超过80天；

（二）如何申请退税

需要注意的是目前CBP只允许美国进口商（Importers of Record, IOR）或其报关行（Customs Brokers）提交退税申请。出口商（如中国的工厂）无法直接申请退税，必须要联系其进口商或报关行。

1. 开通ACE账号(Automated Commercial Environment, ACE)：进口商或报关行必须拥有ACE安全数据门户账户，并已绑定用于接收退税的银行账户（ACH电子转账）；

2. 整理入境编号：将符合条件的入境申请编号整理成一个CSV文件（每个文件最多9,999条）；

3. 提交CAPE声明：登录ACE门户，通过“CAPE”选项卡上传CSV文件，提交声明；

4. 等待处理：CBP验证通过后，会在60-90天内将退税（含利息）通过ACH转账发放。

（三）哪些关税不属于本次退税范围

2025年特朗普政府发起了多轮关税战，以下关税不属于联邦最高法裁定无效的关税，也不属于美国海关的退税范围：

1.301关税：针对中国商品的反倾销/反补贴贸易救济关税；

2.232关税：专门针对钢铁、铝产品加征的关税；

3.反倾销及反补贴关税：针对特定国家、特定产品的反倾销和反补贴税；

4.其他非IEEPA法定关税：根据其他美国法律征收的贸易救济或法定关税。

此外，即使属于IEEPA相关入境申请，如果涉及退税（drawback）、对账（reconciliation）或其他重叠关税项目，也可能无法简单获得退税。

三、中国出口企业行动建议

4月20日，CBP已开通了退税通道，本次IEEPA关税退税是一次性政策窗口，尤其对已清算的货物，时间非常紧迫。因退税申请必须由美国进口商（IOR）提交，作为中国生产商/出口商，建议企业需要尽快联系其美国进口商或报关行，协助其完成申请。如进口商需要中企提供出口发票、报关单号、产品HS编码等以整理入境申请编号，需积极配合。此外，CBP后续有可能扩大CAPE适用范围（如对账、退税、反倾销/反补贴等情形），企业需留意政策更新。